Ulga rehabilitacyjna umożliwia osobom niepełnosprawnym i ich opiekunom odliczenie wydatków na rehabilitację oraz ułatwienie czynności życiowych w rocznym rozliczeniu podatkowym. Warunki korzystania z ulgi, limity i katalog odliczeń powinny być znane każdemu, kto planuje takie odliczenie w swoim zeznaniu PIT. Poniżej przedstawiam najważniejsze zasady obowiązujące od 2025 i 2026 roku.
Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna?
Prawo do odliczenia wydatków rehabilitacyjnych posiada każda osoba z orzeczeniem o niepełnosprawności. Skorzystać mogą również podatnicy utrzymujący osobę niepełnosprawną, jeśli jej roczny dochód nie przekroczył 22 546,92 zł, czyli dwunastokrotności renty socjalnej. W przypadku dzieci, które pobierają rentę socjalną lub zasiłek pielęgnacyjny, limit dochodowy nie obowiązuje.
Uprawnieni do odliczeń to nie tylko osoby niepełnosprawne, ale także członkowie najbliższej rodziny: małżonkowie, wstępni, zstępni, pasierbowie, zięciowie oraz synowe, o ile spełniają wyznaczone kryteria.
Rodzaje wydatków podlegających odliczeniu
Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem wykonywania codziennych czynności dzielą się na dwie główne grupy:
- Wydatki nielimitowane – to takie, które można odliczyć w pełnej wysokości. Dotyczą adaptacji i wyposażenia mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej, przystosowania pojazdu mechanicznego, zakupu i naprawy sprzętu rehabilitacyjnego oraz uczestnictwa w turnusach rehabilitacyjnych.
- Wydatki limitowane – obejmują te, które można odliczyć do kwoty 2280 zł rocznie na osobę. Do tej grupy zaliczają się wydatki na używanie samochodu osobowego, opłatę za przewodnika czy utrzymanie psa asystującego. Od 2022 roku limit do 2280 zł dotyczy także zakupu leków, jeśli miesięczne wydatki przekraczają 100 zł.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z odliczenia?
Podstawowym warunkiem jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności przez podatnika lub osobę na jego utrzymaniu. Opiekunowie mogą odliczyć wydatki wyłącznie wtedy, gdy dochód podopiecznego nie przekroczy wspomnianych 22 546,92 zł w roku podatkowym. Dodatkowo, ulga przysługuje pod warunkiem poniesienia wydatków na własny rachunek i posiadania potwierdzających to dokumentów, takich jak faktury czy paragony.
Każdy wydatek musi być zrealizowany w tym samym roku, w którym jest odliczany w zeznaniu PIT. Jeżeli podatnik korzysta z ryczałtu ewidencjonowanego, może również uwzględnić ulgę w swoim rozliczeniu.
Szczegóły odliczeń: limity i katalog wydatków
Aktualne limity oraz katalog odliczeń pozostają bez zmian w latach 2025 i 2026. Wydatki nielimitowane oznaczają, że całość poniesionych kosztów można uwzględnić w rozliczeniu. Nie ma również limitu dla przystosowania pojazdów mechanicznych do potrzeb osoby niepełnosprawnej, co daje szerokie możliwości w zakresie modyfikacji pojazdu.
Wydatki limitowane do kwoty 2280 zł rocznie na osobę dotyczą używania samochodu osobowego, korzystania z opieki przewodnika lub psa asystującego. W przypadku leków przekraczających miesięczny wydatek 100 zł obowiązuje identyczny limit. Odliczenie obejmuje osoby z każdego kręgu podatkowego, w tym np. dziadków odliczających w stosunku do wnuków.
Etapy odliczenia w zeznaniu podatkowym
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu PIT składanym za rok, w którym poniesiono wydatki na cele rehabilitacyjne. Przykładowo, wydatki z 2025 roku można ująć w rozliczeniu do 30 kwietnia 2026 roku. Kluczowe jest zgromadzenie odpowiednich dowodów poniesienia wydatków oraz utrzymanie statusu osoby niepełnosprawnej lub opiekuna spełniającego warunki dochodowe w rozliczanym okresie.
Odliczenie przysługuje osobno na każdą uprawnioną osobę. Każdy podatnik powinien dopilnować prawidłowości dokumentacji i wartości odliczanych kwot zgodnie z obowiązującymi limitami.
Podsumowanie: co może odliczyć niepełnosprawny przy rozliczeniu podatkowym?
Osoby niepełnosprawne i ich opiekunowie mogą odliczyć wydatki nielimitowane, takie jak adaptacja mieszkania, dostosowanie pojazdu, turnusy rehabilitacyjne oraz wydatki limitowane, które wynoszą maksymalnie 2280 zł w ciągu roku na osobę i dotyczą m.in. samochodu, psa asystującego oraz leków. Ulga przysługuje po spełnieniu warunków formalnych: udokumentowaniu wydatków, potwierdzeniu niepełnosprawności i, w przypadku opiekunów, zapewnieniu nieprzekroczenia limitu dochodowego przez podopiecznego. Aktualnie obowiązujące regulacje nie przewidują istotnych zmian w najbliższych latach, co gwarantuje stabilność i przewidywalność rozliczeń PIT osób niepełnosprawnych.
fizjoterapeutaiprawo.pl to specjalistyczna platforma łącząca świat fizjoterapii z rzeczywistością prawną. Portal dostarcza praktycznej wiedzy dla fizjoterapeutów prowadzących własne gabinety i wszystkich zainteresowanych bezpieczną praktyką zawodową.