Ile można odliczyć za aparat słuchowy przy rozliczeniu podatku?

Ile można odliczyć za aparat słuchowy przy rozliczeniu podatku? Rozliczając PIT, osoby z niepełnosprawnością lub ich opiekunowie mogą odliczyć od dochodu pełen koszt aparatu słuchowego oraz wydatków towarzyszących, bez górnego limitu kwotowego – pod warunkiem spełnienia określonych zasad. Szczegółowe reguły, wymagania dokumentacyjne oraz zasady rozliczeń opisano poniżej.

Kto może odliczyć wydatek na aparat słuchowy?

Ulga rehabilitacyjna dotycząca aparatu słuchowego przysługuje osobom z orzeczonym stopniem niepełnosprawności (lekki, umiarkowany, znaczny) lub posiadającym zaświadczenie lekarskie potwierdzające konieczność używania tego sprzętu. Z odliczenia mogą korzystać także podatnicy utrzymujący niepełnosprawnych członków rodziny, takich jak rodzice czy opiekunowie. Kluczowe jest, aby urządzenie służyło rehabilitacji i codziennemu funkcjonowaniu w związku z niepełnosprawnością słuchową.

Ulga dotyczy wyłącznie podatników rozliczających się na zasadach ogólnych oraz tych, których dochody są opodatkowane PIT, w tym także osób pobierających emeryturę.

Jaka kwota podlega odliczeniu od dochodu?

Zakup aparatu słuchowego, wkładek usznych oraz baterii podlega odliczeniu od dochodu w całości, niezależnie od wysokości wydatku. Oznacza to, że nie obowiązuje żaden limit odliczenia – odliczana jest cała nieodzyskana kwota poniesiona na zakup sprzętu. W odróżnieniu od niektórych innych wydatków rehabilitacyjnych (np. pieluchomajtki – limit 2280 zł rocznie), w przypadku aparatu słuchowego, ograniczeń nie ma.

Odlicza się wyłącznie tę część kosztów, która nie została zrefundowana przez NFZ, PFRON lub inną instytucję. Jeżeli refundacja objęła część wydatku, odliczeniu podlega jedynie różnica pomiędzy poniesionym kosztem a kwotą refundacji.

Jakie warunki trzeba spełnić, żeby odliczyć aparat słuchowy?

Wydatki muszą dotyczyć indywidualnego sprzętu rehabilitacyjnego, niezbędnego do codziennego funkcjonowania i rehabilitacji osoby z niepełnosprawnością. Kluczowe jest posiadanie aktualnego orzeczenia o niepełnosprawności lub zaświadczenia lekarskiego wskazującego na konieczność stosowania aparatu. Nie ma potrzeby, aby konieczność korzystania ze sprzętu była ściśle wpisana w treści orzeczenia – wystarczy, że podatnik będzie w stanie wykazać związek zakupu z niepełnosprawnością, na przykład pogorszenie słuchu.

Rozliczenie odbywa się w rocznym zeznaniu PIT-37 w pozycji dotyczącej ulgi rehabilitacyjnej na podstawie faktury VAT lub rachunku potwierdzającego wydatek oraz orzeczenia lub zaświadczenia. Dokumenty należy przechowywać przez 5 lat od złożenia zeznania na wypadek kontroli skarbowej.

Etapy procesu odliczenia za aparat słuchowy

Procedura odliczania wydatku na aparat słuchowy obejmuje kilka istotnych kroków:

• Zgromadzenie odpowiednich dokumentów: faktury VAT/rachunku oraz orzeczenia o niepełnosprawności lub zaświadczenia lekarskiego.
• Zweryfikowanie, czy wydatek nie został w pełni zrefundowany przez NFZ, PFRON lub inne źródła. Odliczeniu podlega jedynie nieodzyskana część kosztu;
• Wpisanie wydatku do rocznego zeznania podatkowego PIT-37 w rubryce dotyczącej ulgi rehabilitacyjnej;
• Odliczenie wydatek od dochodu przed opodatkowaniem.

Wydatek nie może zostać odliczony, jeśli został już wcześniej zwrócony lub zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.

Aktualności i interpretacje podatkowe

Ulga rehabilitacyjna na aparat słuchowy obowiązuje bez zmian w latach 2024 oraz 2025. W praktyce oznacza to możliwość odliczenia pełnej wartości nawet dwóch aparatów słuchowych od emerytury lub innego dochodu rozliczanego w PIT-37, co potwierdzają interpretacje indywidualne Krajowej Informacji Skarbowej z maja 2025 roku. Trendy interpretacyjne zmierzają w kierunku uznawania szerokiego spektrum wydatków, które ułatwiają funkcjonowanie osobom z niepełnosprawnościami.

Limity i szczególne zasady dotyczące sprzętu rehabilitacyjnego

Zakup aparatu słuchowego, wkładek usznych i baterii nie podlega rocznemu limitowi odliczenia. Dotyczy to również sytuacji, gdy podatnik zakupi więcej niż jeden aparat lub ulegnie konieczność wymiany sprzętu, jeśli jest ona uzasadniona pogorszeniem słuchu. Inne wydatki rehabilitacyjne, jak na przykład pieluchomajtki czy przewodnicy, mają wynoszący 2280 zł limit roczny na osobę.

Przy rozliczaniu ulgi nie obowiązuje limit dochodu, jednak warunkiem podstawowym jest istnienie związku między poniesionym wydatkiem a niepełnosprawnością. Należy pamiętać, że ulga nie jest dostępna dla osób rozliczających się wyłącznie na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Kluczowe dokumenty do rozliczenia ulgi

Aby prawidłowo skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w związku z zakupem aparatu słuchowego należy posiadać:

• Fakturę VAT lub inny dowód zakupu, który wykaże poniesiony wydatek;
• Orzeczenie o niepełnosprawności lub zaświadczenie lekarskie o konieczności stosowania sprzętu;
• Dokumentację przechowywać przez pięć lat od dnia złożenia rozliczenia PIT;
• Brak prawa do odliczenia, jeśli otrzymano całkowity zwrot wydatku lub kwotę zaliczono do kosztów uzyskania przychodu.

Podsumowanie: ile można odliczyć za aparat słuchowy?

W całości można odliczyć nieodzyskaną wartość aparatu słuchowego, wkładek usznych i baterii, jeśli wydatek został poniesiony na rzecz osoby z niepełnosprawnością i nie podlegał pełnej refundacji. Odliczenie realizowane jest bez limitu kwotowego, a zasady jego rozliczania pozostaną niezmienione przynajmniej do końca 2025 roku. Warto na bieżąco gromadzić faktury oraz dokumenty potwierdzające niepełnosprawność, aby prawidłowo rozliczyć ulgę rehabilitacyjną i skorzystać z należnego zwrotu podatku.