Czy ulga rehabilitacyjna zależy od dochodu? Odpowiedź zależy przede wszystkim od tego, kto ubiega się o odliczenie. W przypadku osób niepełnosprawnych korzystających z ulgi dla siebie, nie obowiązuje żaden limit dochodowy. Natomiast jeśli ulga dotyczy wydatków poniesionych na osobę niepełnosprawną pozostającą na utrzymaniu podatnika, to prawo do ulgi zależy od wysokości dochodu tej osoby i nie może on przekroczyć 12-krotności renty socjalnej za dany rok [1][3][5][8].
Ulga rehabilitacyjna – podstawowe informacje
Ulga rehabilitacyjna umożliwia odliczenie od dochodu wydatków na cele związane z rehabilitacją oraz ułatwieniem codziennego funkcjonowania osobom niepełnosprawnym lub podatnikom utrzymującym takie osoby. Odliczenie obejmuje zarówno wydatki nielimitowane, jak i konkretne wydatki limitowane ustawowo do 2280 zł rocznie, m.in. na używanie samochodu bądź psa asystującego [1][3][6][8][10].
Do skorzystania z ulgi konieczne jest posiadanie odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej poniesienie wydatków, a także orzeczenia o stopniu niepełnosprawności (lekki, umiarkowany lub znaczny), względnie decyzji o potrzebie kształcenia specjalnego [1][4][5]. Kluczowe warunki dotyczące prawa do ulgi różnią się jednak w zależności od tego, czy wydatki odlicza osoba niepełnosprawna za siebie, czy podatnik utrzymujący osobę niepełnosprawną.
Kiedy dochód wpływa na możliwość skorzystania z ulgi?
Dla osoby niepełnosprawnej rozliczającej się samodzielnie – ulga rehabilitacyjna nie zależy od wysokości osiąganego dochodu. Oznacza to, że osoba posiadająca ważne orzeczenie o niepełnosprawności, która poniosła kwalifikowane wydatki, może odliczyć je w pełnej wysokości (w granicach limitów dla niektórych kategorii) niezależnie od swoich zarobków [5][7][8].
W przypadku podatnika utrzymującego osobę niepełnosprawną (np. rodzica, małżonka, opiekuna prawnego), możliwość skorzystania z ulgi uzależniona jest od poziomu dochodu osoby na utrzymaniu. Dochód tej osoby w danym roku podatkowym nie może przekroczyć limitu równego 12-krotności renty socjalnej za grudzień roku bazowego. Jeśli przekroczy, ulga przepada i nie można jej odliczyć w PIT [1][2][3][4][7][8][9].
Limit ten podlega corocznej aktualizacji w ślad za rosnącą rentą socjalną. Dla 2025 r. wynosi 22 546,92 zł, za rok 2024 – 21 371,52 zł, zaś w latach wcześniejszych był niższy, co odzwierciedla zmiany wysokości renty socjalnej [1][2][3][7][8][9]. Pozycje takie jak zasiłki pielęgnacyjne, dodatki, „trzynastki” lub „czternastki” nie są zaliczane do dochodu, natomiast inne zwolnione z podatku przychody (np. zapomogi losowe) już tak [4][5][6].
Zakres ulgi i dokumentacja
Ulga rehabilitacyjna przysługuje w odniesieniu do wydatków nielimitowanych (np. adaptacja mieszkań, bądź zakup sprzętu) oraz wydatków limitowanych do 2280 zł rocznie, przypisanych do konkretnych celów (samochód do przewozu osoby niepełnosprawnej, zakup usług przewodnika lub utrzymanie psa asystującego) [3][6][8][10]. Przysługujące odliczenia należy udokumentować fakturami lub rachunkami oraz posiadać aktualne orzeczenie o niepełnosprawności [1][4][5][8].
Prawo do skorzystania z ulgi powstaje w roku, w którym podatnik faktycznie poniósł wydatki. W przypadku podatnika utrzymującego osobę niepełnosprawną decyzja o przyznaniu ulgi zapada po sprawdzeniu czy dochód tej osoby nie przekroczył ustawowego limitu. Odliczenie stosuje się w zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki [2][3][6].
Zmiany w limitach i aktualne trendy
Limity dochodu mają bezpośredni związek ze zmianami w wysokości renty socjalnej wypłacanej w grudniu roku bazowego – co roku notowany jest wzrost tego świadczenia, a wraz z nim podnoszony jest graniczny próg uprawniający opiekuna do odliczeń. W 2025 r. wynosi on 22 546,92 zł lub 21 371,52 zł w zależności od źródła, natomiast w 2024 r. – 21 371,52 zł [1][2][3][4][7][8][9].
W ostatnich latach obserwuje się także rozszerzanie katalogu wydatków limitowanych i nielimitowanych podlegających odliczeniu, co wpływa na rosnące zainteresowanie ulgą rehabilitacyjną. Niemniej, fundamentalne kryterium – spełnienie limitu dochodu przez osobę niepełnosprawną na utrzymaniu podatnika – pozostaje kluczowe przy ubieganiu się o prawo do ulgi przez opiekunów [1][6][7].
Podsumowanie: Czy ulga rehabilitacyjna zależy od dochodu?
Podsumowując, prawo do ulgi rehabilitacyjnej nie jest warunkowane wysokością dochodu osoby niepełnosprawnej, która rozlicza się sama, natomiast ściśle zależy od dochodu osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika. Po przekroczeniu ustawowego limitu dochodu (12-krotność renty socjalnej) podatnik traci prawo do ulgi za dany rok podatkowy. Znajomość tych zasad pozwala prawidłowo skorzystać z ulgi, unikając nieuprawnionych odliczeń [1][5][7].
Źródła:
- https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/ulga-rehabilitacyjna-komu-przysluguje/
- https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/
- https://twoj-epit.pl/ulga-rehabilitacyjna-pit-co-to-jest-komu-przysluguje-ile-wynosi
- https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-rehabilitacyjna/
- https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5681666,ulga-rehabilitacyjna-w-pit-20252026-warunki-i-limity-odliczen-podatkowych-dla-niepelnosprawnych-rodzaje-wydatkow-dokumentacja-interpretacje-skarbowki.html.amp
- https://rankomat.pl/samochod/ulga-rehabilitacyjna-na-samochod
- https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/
- https://pomagam.pl/blog/ulga-rehabilitacyjna-pit-2025-2026-komu-przysluguje-i-co-mozna-odliczyc
- https://www.kdk.pl/2025/389-ulga-rehabilitacyjna-na-auto-2025-przepisy.html
fizjoterapeutaiprawo.pl to specjalistyczna platforma łącząca świat fizjoterapii z rzeczywistością prawną. Portal dostarcza praktycznej wiedzy dla fizjoterapeutów prowadzących własne gabinety i wszystkich zainteresowanych bezpieczną praktyką zawodową.