Ulga rehabilitacyjna jest jednym z kluczowych odliczeń, które pozwalają osobom niepełnosprawnym oraz ich opiekunom zmniejszyć podstawę opodatkowania w zeznaniu podatkowym PIT. Zasady i limity odliczeń zależą od rodzaju poniesionych wydatków oraz dochodów zainteresowanych osób. Poniżej znajdziesz szczegółowe informacje na temat tego, jaką kwotę można odliczyć na rehabilitację w PIT 2025/2026, jakie są limity, warunki odliczania i kluczowe regulacje.
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu tylko wtedy, gdy spełniają określone warunki ustawowe. Ulga obejmuje dwie główne kategorie wydatków: wydatki limitowane oraz wydatki nielimitowane[6]. Do odliczenia kwalifikują się te poniesione bezpośrednio przez osobę niepełnosprawną lub jej opiekuna w związku z leczeniem, rehabilitacją, ułatwieniem wykonywania czynności życiowych lub umożliwieniem udziału w życiu społecznym[6]. Każda osoba niepełnosprawna może dokonać odliczenia samodzielnie od swojego dochodu, nawet przy wspólnym rozliczeniu z małżonkiem[1].
Wysokość odliczenia: limity i zasady
Dla większości osób kluczowa jest informacja, jaka kwota może być odliczona na rehabilitację. Limit odliczenia dla wydatków limitowanych w 2025/2026 wynosi 2 280 zł na każdy z czterech rodzajów wydatków limitowanych[1][2][3]. Dotyczy to m.in. kosztów utrzymania przewodnika, korzystania z psa asystującego, używania samochodu osobowego oraz części środków ortopedycznych[1]. Każda z tych kategorii posiada osobny limit, co oznacza potencjalnie maksymalne odliczenie nawet do czterech razy po 2 280 zł, jeśli poniesiono wydatki we wszystkich limitowanych kategoriach[2].
Wydatki nielimitowane można odliczyć w pełnej udokumentowanej wysokości bez określonego maksymalnego pułapu. Warunkiem jest udokumentowanie, że wydatek miał ścisły związek z rehabilitacją lub ułatwieniem życia codziennego osoby niepełnosprawnej[4].
Kategorii wydatków na leki dotyczy odrębna zasada: odliczeniu podlega wyłącznie nadwyżka ponad 100 zł miesięcznie. W przypadku zakupu leków w danym miesiącu, od wydatków odlicza się 100 zł i tylko nadwyżka podlega odliczeniu od dochodu[2][4]. Jeśli wydatki w danym miesiącu nie przekroczą 100 zł – odliczenie nie przysługuje.
Limity dochodów uprawniających do odliczenia
Ulga rehabilitacyjna jest dostępna tylko wtedy, gdy dochód osoby niepełnosprawnej lub opiekuna nie przekroczy określonych progów. W 2025 roku limit dochodu osoby niepełnosprawnej wynosi 21 371,52 zł, przy czym limit dla opiekuna to 22 546,92 zł[3][5]. W roku 2026 limit dochodu osoby niepełnosprawnej wzrośnie do 22 546,92 zł. Przekroczenie tych wartości skutkuje utratą prawa do zastosowania ulgi przez odpowiednią osobę[5].
Warto podkreślić, że opiekunowie osób niepełnosprawnych mogą skorzystać z odliczenia tylko pod warunkiem, że dochód osoby pozostającej pod ich opieką nie przekroczył wskazanej wartości[3].
Dokumentowanie wydatków i mechanizm rozliczenia
Wszelkie wydatki nielimitowane muszą być należycie udokumentowane, co oznacza konieczność przedstawienia faktur lub rachunków zawierających szczegółowe dane o rodzaju i celu poniesionych kosztów[4]. Przy wydatkach limitowanych nie zawsze wymagane są faktury, jednak należy umieć jednoznacznie wykazać, że poniesiono określony rodzaj kosztów.
Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej oblicza się sumując wartości wydatków z poszczególnych kategorii – nielimitowane, limitowane (do 2 280 zł z każdej kategorii) oraz wydatki na leki (nadwyżka ponad 100 zł miesięcznie)[2]. Tak rozliczona suma stanowi ostateczną kwotę zmniejszającą dochód do opodatkowania.
Podsumowanie: jaka kwota może być odliczona?
Podstawowe zasady wyznaczają, ile można odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu PIT za 2025/2026:
- Wydatki limitowane: do 2 280 zł rocznie w każdej z czterech kategorii wydatków[2]
- Wydatki nielimitowane: bez ograniczeń kwotowych – wymagana jest dokumentacja[4]
- Wydatki na leki: do odliczenia jest nadwyżka powyżej 100 zł miesięcznie[2][4]
- Sumarycznie możliwe jest odliczenie z kilku kategorii łącznie, zgodnie z udokumentowanym wydatkiem i limitami[2]
- Prawo do odliczenia weryfikuje limit dochodu osoby niepełnosprawnej lub opiekuna[3][5]
W praktyce więc, łączna kwota odliczenia może różnić się w zależności od tego, do ilu kategorii kwalifikują się poniesione wydatki i czy są prawidłowo udokumentowane. Kluczowe pozostaje przestrzeganie przedstawionych limitów i zasad dokumentowania.
Źródła:
- https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5681666,ulga-rehabilitacyjna-w-pit-20252026-kto-i-jakie-wydatki-moze-odliczyc-warunki-limity-dokumentacja-interpretacje-skarbowki.html
- https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/
- https://rankomat.pl/samochod/ulga-rehabilitacyjna-na-samochod
- https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/ulga-rehabilitacyjna-komu-przysluguje/
- https://www.pit.pl/aktualnosci/ulga-rehabilitacyjna-dla-kogo-w-2026-roku
fizjoterapeutaiprawo.pl to specjalistyczna platforma łącząca świat fizjoterapii z rzeczywistością prawną. Portal dostarcza praktycznej wiedzy dla fizjoterapeutów prowadzących własne gabinety i wszystkich zainteresowanych bezpieczną praktyką zawodową.