Jakie wydatki na cele rehabilitacyjne można odliczyć w zeznaniu podatkowym? W zeznaniu podatkowym PIT można odliczyć od dochodu wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz te, które ułatwiają wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Odliczenia obejmują określone kategorie kosztów i wymagają odpowiedniej dokumentacji. Część wydatków jest odliczana w pełnej wysokości, pozostałe są objęte limitem rocznym 2 280 zł lub zasadami specjalnymi dla leków. Uprawnionymi do ulgi są zarówno osoby niepełnosprawne, jak i podatnicy utrzymujący takie osoby. Szczegóły poniżej.
Podstawy prawne i definicje ulgi rehabilitacyjnej
Ulga rehabilitacyjna to odliczenie od dochodu (PIT) lub przychodu w przypadku opodatkowania ryczałtem, dotyczące wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne oraz działania poprawiające komfort życia osób niepełnosprawnych lub ich opiekunów. Przysługuje osobie niepełnosprawnej oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu znajduje się taka osoba, w szczególności małżonkowi, zstępnym i wstępnym. Warunkiem skorzystania jest posiadanie dokumentów potwierdzających wydatki w formie faktur lub rachunków wystawionych na osobę niepełnosprawną lub jej opiekuna. Wydatki już zrefundowane (np. przez PFRON, NFZ czy fundusze pracownicze) nie podlegają odliczeniu w zakresie otrzymanego zwrotu lub dofinansowania[7][3][2][5].
Kategorie wydatków podlegających odliczeniu
Podstawowy podział obejmuje wydatki nielimitowane, które odlicza się w pełnej wysokości oraz wydatki limitowane, które podlegają limitowi 2 280 zł rocznie. Dodatkowo wydatki na leki rozlicza się według zasad wynikających z nadwyżki miesięcznej powyżej 100 zł.
Wydatki nielimitowane dotyczą pełnego odliczenia kosztów, np. zakupu, naprawy lub wynajmu sprzętu medycznego i rehabilitacyjnego, pokrycia kosztów turnusów rehabilitacyjnych, pobytu w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego czy zakładach rehabilitacji, jak również przystosowania mieszkania lub pojazdu do potrzeb osoby niepełnosprawnej, jeśli mieści się to w odpowiedniej klasyfikacji[1][6][2].
Wydatki limitowane obejmują kilka kategorii, takich jak: opłaty za przewodników osób z niepełnosprawnością, wydatki na utrzymanie psa asystującego, czy koszty używania samochodu osobowego w związku z niepełnosprawnością. Łączny limit dla tych wydatków wynosi 2 280 zł rocznie na każdą kategorię i przysługuje samodzielnie każdemu z podatników, np. małżonkom rozliczającym się wspólnie[2][4].
Leki można odliczać tylko w części przekraczającej miesięcznie 100 zł wydanych na ich zakup. Odliczenie obejmuje różnicę pomiędzy sumą wydatków na leki w danym miesiącu a kwotą 100 zł, i dotyczy wydatków poniesionych na leki zalecane przez lekarza specjalistę w związku z niepełnosprawnością. Odliczenie przysługuje jedynie na podstawie dowodów zakupu wydanych na osobę niepełnosprawną lub podatnika utrzymującego tę osobę[6][4].
Dokumentacja i wyłączenia
Warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie dokumentów stanowiących dowód poniesionych wydatków. Są nimi faktury VAT lub imienne rachunki potwierdzające wydatek wystawione na uprawnioną osobę. Brak dokumentacji lub wystawienie na osoby nieuprawnione uniemożliwia odliczenie[5][6]. Odpowiednia dokumentacja jest kluczowa także dla wydatków na leki i kategorie limitowane.
Wydatki już zrefundowane lub dofinansowane nie są ponownie odliczane, nawet jeśli cała kwota wydatku nie została pokryta pomocą publiczną. Podatnik odlicza wyłącznie te części poniesionych kosztów, które nie zostały zwrócone przez inne źródła (PFRON, NFZ czy fundusze socjalne)[7][4].
Zasady rozliczania wydatków rehabilitacyjnych
Odliczeniu podlegają sumy poniesionych kwalifikowanych wydatków w trakcie roku podatkowego. Wydatki dzieli się na nielimitowane, limitowane i leki, a następnie osobno sumuje ich wartości zgodnie z obowiązującymi limitami. W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków limit 2 280 zł dotyczący wydatków limitowanych oraz zasada miesięczna dla leków przysługują każdemu z podatników odrębnie[2]. Sam proces rozliczenia następuje w rocznym zeznaniu PIT, przy czym osoby prowadzące działalność gospodarczą lub osiągające przychody z najmu/dzierżawy, rozliczające się na zasadach ryczałtowych, mają dodatkową możliwość uwzględnienia odliczenia również w trakcie roku podatkowego podczas obliczania zaliczek lub ryczałtu[1][2].
Ograniczenia, trendy i aktualne przepisy
W ostatnich latach przepisy dotyczące ulgi rehabilitacyjnej pozostają stabilne; nie wprowadzono istotnych zmian w zakresie uprawnionych wydatków, zasad limitowania i wymaganej dokumentacji. Praktycy i organy podatkowe podkreślają konieczność wykluczenia odliczeń w przypadku otrzymania dofinansowań oraz większą szczegółowość w zakresie rozróżniania kategorii wydatków. Katalog wydatków nie uległ rozszerzeniu — zachowano dotychczasowy podział na wydatki limitowane i nielimitowane. W interpretacji przepisów rośnie znaczenie precyzyjnego dokumentowania celu wydatku i sposobu wykorzystania środka dla celów rehabilitacyjnych[2][4][7].
Podatnicy powinni stale monitorować możliwość korzystania z ulg innych niż podatkowa, np. programów rządowych i samorządowych, ponieważ dublowanie wsparcia wyklucza prawo do odliczenia podatkowego w zakresie sfinansowanej części wydatku[4][2].
Podsumowanie kluczowych zasad odliczenia
Odliczeniu w PIT podlegają ściśle określone wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz działania ułatwiające życie osobom niepełnosprawnym lub ich opiekunom. Wydatki dzielą się na kategorii nielimitowane, limitowane limitem rocznym oraz wydatki na leki z miesięczną kwotą odliczenia. Konieczne jest posiadanie odpowiedniej dokumentacji i wykluczenie kosztów już sfinansowanych lub zwróconych przez fundusze publiczne. Limit dla wydatków limitowanych wynosi 2 280 zł rocznie dla każdej osoby, a wydatki na leki odlicza się według zasad przekroczenia miesięcznego progu 100 zł. Przepisy są stabilne, lecz istotna jest dokładność w rozliczeniach i gromadzenie wszystkich faktur potwierdzających wydatek.
Źródła:
- https://www.rp.pl/podatki/art41752721-ulga-rehabilitacyjna-2024-2025-komu-przysluguje-i-co-mozna-odliczyc-od-pit
- https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5681666,ulga-rehabilitacyjna-20252026-warunki-i-limity-odliczenia-podatkowego-w-pit-dla-niepelnosprawnych-lista-wydatkow-ktore-mozna-odliczyc.html
- https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/
- https://orwzorza.pl/ulga-rehabilitacyjna-2025/
- https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-rehabilitacyjna/
fizjoterapeutaiprawo.pl to specjalistyczna platforma łącząca świat fizjoterapii z rzeczywistością prawną. Portal dostarcza praktycznej wiedzy dla fizjoterapeutów prowadzących własne gabinety i wszystkich zainteresowanych bezpieczną praktyką zawodową.